Quel est le plafond 3a en 2026 ?
En 2026, la cotisation 3a annuelle déductible est plafonnée à CHF 7 258 pour un salarié affilié à une caisse LPP (« petite déduction »), ou à CHF 36 288 pour un indépendant sans deuxième pilier (« grande déduction »), au maximum 20 % du revenu d'activité lucrative. Ces montants sont inchangés par rapport à 2025. Base : art. 7 al. 1 OPP 3.
| Statut | 2024 (CHF) | 2025 (CHF) | 2026 (CHF) | Base légale |
|---|---|---|---|---|
| Salarié affilié LPP | 7 056 | 7 258 | 7 258 | art. 7 al. 1 let. a OPP 3 |
| Indépendant sans LPP | 35 280 | 36 288 | 36 288 | art. 7 al. 1 let. b OPP 3 |
Sur le plan technique, la « petite déduction » correspond à 8 % du montant-limite supérieur LPP fixé à l'art. 8 al. 1 LPP. La « grande déduction » correspond à 40 % de ce même montant-limite, plafonnée à 20 % du revenu d'activité lucrative.
Pour les indépendants, la base de calcul du revenu d'activité est précisée par la Circulaire ESTV n° 18a du 22.12.2025, ch. 5.5 : le solde du compte de pertes et profits après rectifications fiscales et cotisations AVS/AI/APG 2026 du 1er pilier personnelles, mais avant la déduction des cotisations 3a elles-mêmes.
Voir l'impact d'un versement 3a sur ton net selon ton canton.
Quelle nouveauté 2025 sur les rachats 3a ?
Depuis le 1er janvier 2025, les nouveaux articles 7a et 7b OPP 3 autorisent le rachat de lacunes 3a sur les 10 dernières années. Origine parlementaire : la motion 19.3702 « Autoriser les rachats dans le pilier 3a » du conseiller aux États Erich Ettlin, adoptée par les deux chambres. Modification adoptée par le Conseil fédéral le 6 novembre 2024 (communiqué officiel).
Une disposition transitoire limite toutefois fortement la portée pratique du dispositif : seules les lacunes apparues après l'entrée en vigueur (1.1.2025) sont rachetables. Citation littérale du texte de l'ordonnance modificative :
Les lacunes de cotisations visées à l'art. 7a, al. 1, let. a, qui sont apparues avant l'entrée en vigueur de la modification du … ne peuvent pas être comblées au moyen d'un rachat.
En pratique, cela signifie que les années 2015-2024 ne seront jamais rachetables. Le mécanisme s'active concrètement à partir de 2026 - première année où l'on peut combler une lacune (celle de 2025).
| Année du rachat | Années dont la lacune peut être comblée |
|---|---|
| 2026 | 2025 uniquement |
| 2027 | 2025, 2026 |
| 2028 | 2025, 2026, 2027 |
| 2029 | 2025-2028 |
| … | … |
| 2035 et après | 10 dernières années glissantes |
Quelles conditions cumulatives pour faire un rachat 3a en 2026 ?
Quatre conditions cumulatives sont fixées à l'art. 7a al. 1 OPP 3 :
- Lacune de cotisation sur l'une des 10 années précédant le rachat. En 2026, seule la lacune 2025 est éligible (cf. disposition transitoire).
- Revenu soumis à l'AVS réalisé en Suisse sur l'année rachetée (let. b).
- Versement intégral de la cotisation ordinaire de l'année du rachat (let. c). Le rachat s'ajoute à la cotisation ordinaire, il ne la remplace pas.
- Aucune prestation de vieillesse 3a déjà perçue. La Circulaire ESTV 18a précise que tout retrait dans les 5 ans avant l'âge de référence est qualifié de prestation de vieillesse et exclut le rachat.
Un seul rachat est admis par année fiscale (art. 7a al. 3 OPP 3), mais un même versement peut combler plusieurs lacunes annuelles à mesure que les années s'accumuleront. Le rachat reste possible jusqu'à 5 ans après l'âge de référence, à condition de poursuivre une activité lucrative (art. 7a al. 5 OPP 3).
Côté justificatifs, l'art. 7b OPP 3 impose une demande écrite à l'institution de prévoyance avec : montant du rachat et années à combler, confirmation du versement maximal ordinaire de l'année du rachat, confirmation du revenu AVS réalisé sur l'année rachetée, déclaration de non-rachat antérieur et de non-perception de prestation de vieillesse.
Quel est le plafond du rachat 3a ?
Le rachat est plafonné à la « petite déduction » de l'année du rachat, soit CHF 7 258 en 2026 (art. 7a al. 2 OPP 3) - et non au plafond de l'année rachetée. Le rachat s'ajoute à la cotisation ordinaire. En 2026, le total maximum déductible pour un salarié qui n'avait rien versé en 2025 est donc de CHF 14 516 (7 258 ordinaire + 7 258 rachat de la lacune 2025).
Exemples chiffrés :
- Cas 1 : un salarié n'a rien versé en 2025. En 2026, il peut verser CHF 7 258 (ordinaire 2026) plus CHF 7 258 (rachat de la lacune 2025 complète) = CHF 14 516 déductibles.
- Cas 2 : un salarié a versé CHF 3 000 en 2025 (lacune de 4 258). En 2026, il peut verser CHF 7 258 (ordinaire) + CHF 4 258 (rachat plafonné à la lacune) = CHF 11 516 déductibles.
- Cas 3 : un salarié a versé le plafond complet en 2025. Pas de lacune, pas de rachat possible. CHF 7 258 ordinaire en 2026.
Référence pratique : Circulaire ESTV 18a, ch. 5.6.
Sur quels impôts le 3a est-il déductible ?
Le versement 3a est déductible des trois impôts directs simultanément : impôt fédéral direct (art. 33 al. 1 let. e LIFD), impôt cantonal et impôt communal - l'harmonisation est prévue à l'art. 9 al. 2 let. e LHID. C'est cette triple déductibilité qui explique des taux marginaux effectifs sensiblement supérieurs à la seule charge IFD.
La déduction 3a est qualifiée de déduction générale au sens fiscal (et non de frais d'acquisition du revenu). L'art. 7 OPP 3 vise explicitement « les impôts directs de la Confédération, des cantons et des communes ». À noter : le versement 3a n'apparaît jamais sur la fiche de paie mensuelle suisse — il se déduit uniquement au moment de la déclaration fiscale annuelle (ou via une rectification d'impôt à la source pour les imposés à la source).
Le gain fiscal réel d'un versement dépend du canton, de la commune et du revenu imposable du contribuable. À titre indicatif, il peut représenter de l'ordre de 25 % à 40 % du montant versé dans les communes les plus imposées du pays. Le calcul exact dépend des barèmes IFD officiels combinés aux barèmes cantonaux et communaux. Pour les couples mariés, l'arbitrage de la déduction 3a est appelé à évoluer avec la réforme de l'imposition individuelle 2026-2028 des époux, qui supprimera le cumul des revenus et redistribuera la valeur marginale de chaque déduction entre conjoints.
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Quand verser pour que ce soit pris en compte sur l'année fiscale ?
Le critère décisif est la date à laquelle le compte 3a est crédité, et non la date de l'ordre bancaire ni la date de débit du compte courant. La Circulaire ESTV 18a, ch. 5.1 le formule textuellement :
Est décisif le jour où la police d'assurance liée ou le compte de prévoyance liée du contribuable est crédité.
Pour être déductible sur l'exercice fiscal 2026, le versement doit donc être crédité au plus tard le 31 décembre 2026. La plupart des institutions ferment leurs systèmes quelques jours avant la fin de l'année - viser le 24-27 décembre au plus tard pour absorber les délais bancaires. Le même critère vaut pour un rachat éventuel, qu'il soit versé séparément ou combiné à la cotisation ordinaire.
Frontaliers, expatriés et cas particuliers : qui peut verser dans un 3a ?
La Circulaire ESTV 18a, ch. 3 confirme explicitement :
Les frontaliers domiciliés à l'étranger, qui sont rémunérés par un employeur en Suisse, peuvent aussi se constituer un pilier 3a ; peu importe en l'occurrence s'ils peuvent déduire leurs cotisations en Suisse ou non.
Pour les frontaliers FR-CH imposés à la source, la déduction effective dépend du statut. Les contribuables qui remplissent les conditions de quasi-résident (art. 99a LIFD) - typiquement ≥ 90 % du revenu mondial réalisé en Suisse - peuvent demander la taxation ordinaire ultérieure et déduire effectivement leurs cotisations 3a sur l'imposition CH.
Plusieurs comptes 3a admis : un contribuable peut conclure plusieurs contrats de prévoyance liée avec différentes institutions (Circ. ESTV 18a, ch. 5.2). Le plafond annuel global reste inchangé : la somme de tous les comptes ne peut dépasser le plafond OPP 3. Le nombre maximal de comptes n'est pas fixé par l'ESTV au niveau fédéral - les pratiques d'échelonnement des retraits sur plusieurs années pour réduire la progressivité de l'impôt spécial sur prestation en capital relèvent de la jurisprudence cantonale.
Procédure
Comment effectuer un rachat 3a en 2026 - étapes pratiques
La procédure suivante reprend les exigences de l'art. 7b OPP 3 et de la Circulaire ESTV n° 18a.
- 1
Vérifier l'existence d'une lacune 2025
Reprends ton récapitulatif 3a 2025 (relevé de l'institution de prévoyance). La différence entre CHF 7 258 et ce que tu as effectivement versé constitue la lacune rachetable en 2026.
- 2
Estimer ton gain fiscal potentiel
Calcule l'économie d'impôt approximative en multipliant le montant versé par ton taux marginal cumulé (IFD + cantonal + communal). Le calculateur Nsix Talent (/calculator) donne une estimation par canton.
- 3
Demander les formulaires à ton institution
Adresse une demande écrite à ta fondation bancaire ou compagnie d'assurance 3a en indiquant le montant du rachat et l'année à combler (2025).
- 4
Verser la cotisation ordinaire 2026 ET le rachat
Tu dois verser intégralement la cotisation ordinaire 2026 (CHF 7 258 maximum) en plus du rachat. L'art. 7a al. 1 let. c OPP 3 l'exige.
- 5
Crédit du compte avant le 31 décembre 2026
Le jour de crédit du compte 3a fait foi. Vise le 24-27 décembre au plus tard pour absorber les délais bancaires.
- 6
Conserver les justificatifs
Conserve les attestations de l'institution (versement ordinaire + rachat) - elles seront jointes à ta déclaration d'impôts 2026 et l'autorité fiscale peut les demander pendant 10 ans.
Questions fréquentes
Non. La disposition transitoire de l'ordonnance modificative du 6 novembre 2024 exclut explicitement les lacunes antérieures à l'entrée en vigueur (1.1.2025). Seules les années à partir de 2025 sont rachetables, dans la limite de 10 ans glissants.